Vergi

KDV İadesi konusundaki her türlü danışmanlık hizmetinin sunulması, KDV iade eğitiminin verilmesi, KDV İadesine esas listelerin hazırlanması, İade tutarının tespit edilmesi, YMM raporlarının hazırlanması bu departman tarafından Yeminli Mali Müşavir (YMM), Serbest Muhasebeci Mali Müşavir (SMMM), uzman ve denetçilerden oluşan deneyimli kadromuzla büyük bir titizlikle yerine getirilmektedir.

Türkiye’de yapılan mal ve hizmet teslimleri KDV’ye tabidir. Ancak Katma Değer Vergisi Kanunu’nda tam istisna kapsamında sayılan ve 11. maddede belirtilen mal ihracatı, ihraç kayıtlı teslimler, hizmet ihracatı, yolcu beraberi ve bavul ticareti kapsamındaki teslimler, 13. maddede belirtilen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının imal ve inşası, ithali ile bu araçlara verilen hizmetler, deniz ve hava taşıtlarına liman ve hava meydanlarında verilen hizmetler, Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri, 14. maddede belirtilen uluslararası taşımacılık faaliyetleri KDV ye tabi olmadığından bu faaliyetlerden dolayı Türkiye’de ödenmiş olan KDV yapılan inceleme sonrası düzenlenen YMM raporu ile iade edilmektedir.

Yine KDV kanununun 9. Maddesi kapsamında kısmi tevkifata tabi hizmet ve teslimlerden doğan iadeler, 19/2. Maddesi kapsamındaki uluslararası anlaşma hükümleri gereğince yapılan teslimlere ilişkin iadeler ile 29/2. maddesi kapsamındaki indirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan iadeler düzenlenen YMM raporları ile iade alınabilmektedir.

Yukarıda belirtilen işlemler ile Katma Değer Vergisi Kanunu’nda iade hakkı doğuran diğer istisnalar ile dâhilde işleme izin belgesi kapsamında yapılan yurtiçi işlemlerdeki KDV’nin tecil terkini için gerekli olan YMM raporlarının düzenlenmesi de hizmet kapsamımız içindedir.

Katma Değer Vergisi iade sürecinde;

Katma Değer Vergisi iadesini nakden veya mahsuben alma olanağı bulunan firmaların iade talep edebilmeleri için KDV uygulama genel tebliğince her iade türü için ayrı ayrı olarak belirlenmiş olan listelerin Gelir İdaresi Başkanlığının belirlemiş olduğu sistem formatında hazırlanıp internet vergi dairesi sistemine yüklenilmesi gerekmektedir.

Söz konusu listelerin hazırlanması, iade tutarlarının tespiti, alt firma incelemeleri, karşıt incelemeler ve analitik incelemeler sonucunda Yeminli Mali Müşavirlik raporları departmanımızca verilmekte olan hizmetlerdir.

Hizmetlerimiz

Katma Değer Vergisi iade sürecinde vergi idaresinin öngördüğü ve mevzuatta yer alan düzenlemeler çerçevesinde mükellef ve vergi dairesi arasındaki ilişkilerin düzenlenmesi
Nakden veya mahsuben iade işlemleri için gerekli olan Yeminli Mali Müşavirlik raporlarının zamanında düzenlenmesi ve raporun sonuçlandırılması
Şirketlerin KDV iade ve mahsup işlemleri ile ilgili olarak karşılaşılan sorunların çözümünde danışmanlık hizmeti verilmesi
İade tutarının tespiti ile iadeye esas listelerden indirilecek KDV listesi, Yüklenilen KDV listesi, satış faturaları listesi, gümrük beyanname listesi, hesaplama tablosunun sistem formatında hazırlanıp sisteme yüklenmesi,
KDV iade kontrol raporlarında tespit edilen eksikliklerin giderilmesi
Vergi dairesince talep edilecek Özel amaçlı raporların hazırlanması
Dahilde İşleme İzin belgesi kapsamında tecil terkin veya iadelere ilişkin YMM raporlarının hazırlanması
Her iade türündeki KDV iadesindeki usul ve esaslarla, iadelerde dikkat edilecek hususlar ile özellikli durumlara ilişkin eğitimlerin verilmesi
Özel esaslara tabi mükelleflere danışmanlık hizmeti verilmesi

Denetimist olarak yasal düzenlemeler, mükelleflerin yapması gereken hazırlıklar ve transfer fiyatlandırmasına yönelik hizmetler sunmaktayız.

Yasal Düzenleme

Türkiye’de de OECD standartları baz alınarak, 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan “örtülü kazanç” müessesesi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13 üncü maddesi ile “Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı” adı altında yeniden tanımlanmış, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 41/5. maddesinde de paralel bir düzenlemeye yer verilmiştir.

Bahsi geçen düzenlemeler ile 01.01.2007 tarihinden itibaren yürürlüğe giren Transfer Fiyatlandırması uygulaması çerçevesinde; kurumlar, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunursa, kazanç tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılacaktır.

Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılan kazançların brüt tutarı üzerinden cezalı Kurumlar Vergisi/ Gelir Vergisi (duruma göre Katma Değer Vergisi, Gümrük Vergisi) tarhiyatı, kar dağıtımına bağlı olarak cezalı Gelir Vergisi Stopajı tarhiyatı ve son alarak kar payını elde etmiş sayılan ortak açısından da durumuna göre cezalı Gelir Vergisi tarhiyatı söz konusu olabilecektir.

Mükelleflerin Yapması Gereken Hazırlıklar

Mükelleflerin öncelikle faaliyet süreçlerini ve ekonomik verilerini analiz ederek, ilişkili kişilerle yapmakta oldukları ticarete yönelik emsal fiyat ya da kar marjı aralığı tespiti (Benchmarking Analysis) çalışmaları yapmaları, transfer fiyatlandırması stratejilerini oluşturmaları, oluşturulan stratejilerini pazardaki yapısal ticari değişiklikler ile firmanın fonksiyon ya da organizasyon yapısındaki değişiklikleri dikkate almak suretiyle periyodik olarak revize etmeleri, ilişkili kişiler ile ticaretin emsallere uygun fiyat veya bedel üzerinden yapıldığını kanıtlamaya yönelik belgelendirme yapmaları gerekmektedir.
Kurumlar vergisi mükelleflerinin, ilişkili kişilerle bir hesap dönemi içinde yaptıkları mal veya hizmet alım ya da satım işlemleri ile ilgili olarak “transfer fiyatlandırması, kontrol edilen yabancı kurum ve örtülü sermayeye ilişkin form” doldurmaları ve kurumlar vergisi beyannamesi ekinde, bağlı bulunulan vergi dairesine göndermeleri gerekmektedir.
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’na kayıtlı mükelleflerin bir hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurt içi ve yurt dışı işlemleri ile diğer kurumlar vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurt dışı işlemlere ilişkin olarak, kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar “yıllık transfer fiyatlandırması raporu” hazırlamaları ve bu süre sona erdikten sonra istenmesi durumunda İdare’ye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz etmeleri zorunludur.
Transfer Fiyatlandırmasına Yönelik Hizmetlerimiz

Türkiye için çok yeni sayılan Transfer Fiyatlandırması düzenlemesinin yurt dışı uygulamaları konusunda özel eğitim almış, derin teknik bilgiye sahip uzman kadrosuyla, alanında 40 yıla yakın hizmet tecrübesiyle Şirketimiz; Transfer Fiyatlandırması uygulaması nedeniyle müşterilerinin karşılaşabilecekleri mali risklerin tanımlanmasına, tanımlanan risklerin minimum düzeye indirilmesine yönelik olarak aşağıdaki hizmetleri sunmaktadır:

Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporunun hazırlanması
Şirketlerin kendi bünyelerinde hazırlamış oldukları raporların gözden geçirilmesi ve değerlendirilmesi
Mevcut transfer fiyatlandırması politikalarının ya da mevcut raporların analiz edildiği ve bulguların değerlendirildiği “Risk Analizi Raporu”
Hali hazırda Transfer Fiyatlandırması Politikası bulunmayan mükellefler için Transfer Fiyatlandırması Planlama Çalışması (Master File)
İş Modellerinde meydana gelen yeniden yapılanmaların transfer fiyatlandırması yönünden değerlendirilmesi ve ilgili planlama çalışmaları, firma süreç ve fonksiyon analizi çalışmaları, özel ONESOURCE programı Thomson Reuters veri tabanından yararlanarak standart karşılaştırma çalışmaları v.b. yöntemlerle transfer fiyatlandırması stratejisinin oluşturulması.
Grup içi kredi gibi finansal işlemler için özel ONESOURCE programı DealScan – Thomson Reuters Loan Connector veri tabanından yararlanarak finansal karşılaştırma çalışmalarının hazırlanması.
Kurumlar Vergisi Beyannamesinin eki olan “Transfer Fiyatlandırması, Kontrol Edilen Yabancı Kurum ve Örtülü Sermayeye İlişkin Formun doldurulması ile ilgili danışmanlık hizmetleri
Grup içi hizmet sözleşmelerin değerlendirilmesi, kontrol edilmesi, risklerin tespiti ve sözleşmelerin yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu ile ilişkilendirilmesi
Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin transfer fiyatlandırması politikalarının Maliye Bakanlığı tarafından eleştirilmesi sonucunda oluşabilecek uyuşmazlıkların giderilmesi için savunma hizmetleri
Uygulayacağı yöntem konusunda tereddüdü bulunan mükelleflerin, gerekli bilgi ve belgelerle birlikte Peşin Fiyatlandırma Anlaşması için Maliye Bakanlığı’na başvurarak belli bir dönem için yöntem tespiti talebinin hazırlanması ve ön anlaşma sürecinin yönetilmesi
Müşterilerimize sunulmak üzere yukarıda belirtilen, şirketimizin bilgi ve tecrübelerine dayanan hizmetlerimiz neticesinde dünyaca ünlü Londra merkezli uluslararası yayın grubu International Tax Review Dergisi tarafından 2009 yılı Türkiye’nin en iyi transfer fiyatlandırması firması seçilmeye hak kazanmıştır.

Revizyon Hizmetleri grubumuzun bünyesinde bulunan Yeminli Mali Müşavirler ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler tarafından verilmektedir.

Düzenli olarak yapılan revizyon (vergi denetim) çalışmalarının sonuçları, hazırlanan raporlarla yönetime bildirilir. Vergi revizyon çalışmaları, vergi ve muhasebe uygulamalarının ilgili mevzuata uygunluğunun denetlenmesi ile vergi mükelleflerinin durumuna uygun vergi planlaması araçlarının belirlenmesini içerir. Buna ilave olarak, başta vergi mevzuatı olmak üzere diğer ilgili mevzuat alanlarındaki değişiklikler hazırlanan sirkülerler ve açıklamalı sirküler raporlar vasıtasıyla düzenli olarak müşterilerimize posta veya e-mail yoluyla ulaştırılır.

Revizyon hizmetleri neler sağlar?

1.Kanunen tutulması mecburi defterlerin kayıt usulü ve tasdik yönlerinden Vergi Usul Kanunu ve Türk Ticaret Kanunu çerçevesinde kontrolü,

2.Şirketin Katma Değer Vergisi, Muhtasar, Damga Vergisi beyannameleri ile SSK bildirgelerinin

Tahakkuklarının doğruluğu
Muhasebe kayıtları ile tutarlılığı
Aritmetik ve oransal doğruluğu
Zamanında ve eksiksiz olarak ödendiklerinin kontrolü
3.Personel bordrolarının sondaj yöntemi ile test edilerek

Brüt ücretten net ücrete aritmetik olarak,
Kesintilerin yasalarda belirtilen oranlara uygun olarak,
Ücret tahakkuklarının doğru olarak muhasebeleştirilmesi açısından kontrolleri,
4.Şirketin düzenlediği satış faturalarının sondaj yöntemi ile,

Usule uygunluk,
Aritmetik doğruluk,
Muhasebe kaydının doğruluğu açısından kontrolleri,
5.Gelir ve gider hesapları ile tahakkuklarının sondaj yöntemi ile belgelere inilerek,

Evrak düzeni,
Kanuni süreler,
İçerik dikkate alınarak kontrolü,
6.Kullanılan hesap planının yürürlükteki Muhasebe Uygulamaları Genel Tebliğlerine uygunluğunun kontrolü,

7.Yukarıda sözü edilenler dışında kalan aktif ve pasif hesapların dönemsellikleri de dikkate alınarak muhasebe prensipleri çerçevesinde sondaj usulü kontrolü.

8.Revizyon sonucundaki tespit ve önerilerin yönetime rapor halinde sunulması.

Şirketimizin uzman tasdik ekiplerimiz 3568 sayılı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu kapsamında, kurumların belge ve kayıtlarını vergi inceleme elemanları titizliği ile inceleyerek yönetime düzenli olarak raporlamaktadır.

Bu raporlar ışığında amacımız vergisel risk doğurabilecek hataları yönetime bildirerek önlem alınmasını sağlamak ve şirketi herhangi bir incelemeye karşı koruyarak vergisel açıdan sağlıklı bir duruma getirmektir.

Tam Tasdik Hizmetleri

Kanuni defter ve belgelerin, ilgili mali tabloların vergi mevzuatı hükümleri çerçevesinde denetimi
Geçici vergi beyannamelerinin mevzuata uygunluk kontrolü
Kurumlar vergisi beyannamesinin mevzuata uygunluk kontrolü yapılarak tasdik edilmesi
Tam Tasdik Raporu’nun düzenlenmesi
Yapılan ara denetimlerle yönetime rapor sunulması
Diğer Tasdik Hizmetleri

Sermayenin ödendiğinin tespiti
Sermayeye ilave edilecek ortak alacaklarının tespiti
Dağıtılmayan geçmiş yıllar karlarının tespiti
TÜBİTAK – TEYDEB YMM Proje harcamaları değerlendirme ve tasdiki
Enflasyon düzeltmesinde öz sermaye kalemlerine ait olumlu farkların sermayeye ilavesi tasdik raporu
Kurumlar Vergisi’nden istisna kazançlara ilişkin tasdik işlemleri
Bankalardan talep edilen kredi ve teminat mektupları için verilen hesap durumu belgelerinin tasdik işlemleri
Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu Kapsamında Üretim Tasdik Raporu
3568 sayılı yasa ve Vergi Usul Kanunu gereğince tasdik kapsamına alınan ve / veya alınacak diğer işlemler